Договоры о предоставлении работников
Я – индивидуальный предприниматель, нахожусь на УСН (доходы минус расходы). Розничная торговля, имею в штате 15 человек. Торговля спиртными напитками теперь должна осуществляться юридическим лицом. Регистрируем ООО, где директором являюсь я же, которое получит в аренду площадь менее 150 кв.м и будет осуществлять торговлю алкогольной продукцией.
Сейчас продажей спиртных напитков в магазине занимаются 4 человека. Могу ли я в будущем заключить договор об оказании услуг на работы этих 4-х человек и перечислять от ООО индивидуальному предпринимателю установленную сумму за услуги? А зарплату будет выплачивать им индивидуальный предприниматель.
Договор, по условиям которого одна сторона (назовем ее условно «исполнитель») предоставляет другой стороне («заказчику») своих работников для выполнения ими определенной трудовой функции в интересах заказчика, как правило, называют договором о предоставлении работников (персонала, трудового коллектива), либо договором аренды трудового коллектива (персонала), либо договором аутсорсинга.
Гражданское законодательство такой вид договоров не предусматривает, поэтому отношения сторон по договору о предоставлении работников законодательно не урегулированы.
Однако это не означает, что заключить такой договор стороны не вправе.
Ведь ст. 1 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что гражданское законодательство основывается, в частности, на принципе свободы договора.
Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ).
Заключение договоров между физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и ООО (юридическим лицом), в котором то же самое физическое лицо является директором, не противоречит законодательству (подробнее о заключении таких сделок и возможных сложностях при их заключении читайте на стр. 30 данного номера «А-Э»).
В связи с тем, что правоотношения по предоставлению персонала законодательно не урегулированы, права и обязанности сторон договора нужно прописать достаточно подробно, так как в случае возникновения спорной ситуации договор будет единственным источником информации об условиях сделки.
При аутсорсинге трудовые отношения связывают работников только с исполнителем – стороной, предоставляющей персонал.
Заказчик (сторона, принимающая персонал) не заключает с этими работниками трудовые договоры.
Поэтому заработную плату работникам выплачивает исполнитель, так как именно он выступает работодателем.
Он же исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ по доходам работников в виде заработной платы, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выплачивает работникам пособия по временной нетрудоспособности и т.д.
Исполнитель также уплачивает ЕСН с зарплаты работников, если он применяет общую систему налогообложения.
Однако в связи с тем, что зачастую заключение договоров о предоставлении работников имеет целью уменьшение суммы налоговых платежей, исполнитель (сторона, предоставляющая персонал) нередко применяет упрощенную систему налогообложения и поэтому не уплачивает ЕСН.
Вознаграждение, выплачиваемое исполнителю за предоставление персонала, заказчик-организация может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли на основании п.п. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Однако если заказчик применяет упрощенную систему налогообложения, то учесть сумму вознаграждения, выплачиваемого исполнителю, в расходах для целей налогообложения он не сможет.
Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу при УСН, является закрытым, и расходы в виде платы за услуги по предоставлению работников для участия в производственном процессе или управлении производством в данном перечне не поименованы.
Если же работники, привлеченные по договору предоставления персонала, будут задействованы в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, то расходы в виде вознаграждения исполнителю за предоставление работников не будут учитываться ни при исчислении ЕНВД (так как объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход и размер фактически полученных доходов и произведенных расходов не влияет на сумму налога), ни для целей налогообложения прибыли (так как п. 7 ст. 346.26 НК РФ устанавливает необходимость ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!