ЕНВД в разных муниципальных образованиях, обслуживаемых одной налоговой инспекцией. Уплата НДФЛ с доходов работников и страховых взносов
В № 4 (2011) и в № 40 (2010) журнала уже разобрались с ситуацией, куда уплачивать НДФЛ (с работников, занятых в деятельности ЕНВД), если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в разных ИФНС. А если ИФНС одна – но по разным городам?
ИП зарегистрирован в налоговом органе по месту жительства. Заявление на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не подавалось (когда-то платили другой налог, а ввели ЕНВД – стали платить ЕНВД). Деятельность на ЕНВД осуществляется в пределах одной ИФНС, но в разных городах. Отчетность по ЕНВД сдается на разные ОКАТО. НДФЛ уплачивается по месту жительства. Надо ли делить уплату НДФЛ по разным городам, т.е. по разным ОКАТО? А может, теперь встать на учет как плательщик ЕНВД и с этого момента начать делить? А обязательные страховые взносы уплачиваются по месту жительства?
До 2006 г. налогоплательщики ЕНВД обязаны были встать на налоговый учет по месту осуществления деятельности, подлежащей переводу на уплату ЕНВД, только в том случае, если они не состояли на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляли виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД.
Однако с 2006 г. п. 2 ст. 346.28 НК РФ была установлена обязанность налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности.
Дело в том, что до 2006 года ЕНВД был региональным налогом, а с 2006 года стал местным налогом, который зачисляется в бюджеты муниципальных образований.
Следовательно, в 2006 году индивидуальный предприниматель должен был встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
За ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе налогоплательщика могут привлечь к ответственности на основании ст. 116 НК РФ.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.
НК РФ установлена обязанность для организаций и индивидуальных предпринимателей встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности или по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) независимо от того, что организация или индивидуальный предприниматель состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям.
В письме от 21.09.2009 г. № МН-22-6/734@ ФНС РФ указала, что налогоплательщик ЕНВД, не состоящий на учете в налоговом органе в этом качестве, представляющий налоговую отчетность по единому налогу на вмененный доход в установленном порядке, вправе обратиться в налоговый орган в целях получения уведомления о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога с Заявлением о постановке на учет.
В качестве даты начала осуществления предпринимательской деятельности указывается дата начала первого отчетного периода, по которому налогоплательщиком представлялась в этот налоговый орган декларация по ЕНВД.
В разделе Заявления «Достоверность и полнота сведений» налогоплательщик указывает текущую дату.
Налоговый орган осуществит постановку на учет налогоплательщика и выдаст ему (направит по почте) уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.
По месту жительства встают на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД только предприниматели, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляющие развозную и разносную торговлю, размещающие рекламу на транспортных средствах.
Как мы уже писали раньше, по мнению Минфина РФ и ФНС РФ, в случае когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и по месту жительства, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога
То есть НДФЛ с доходов работников должны уплачивать по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
При этом налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, обязаны осуществить постановку на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в межрайонной налоговой инспекции (письма Минфина РФ от 16.02.2006 г. № 03-11-02/41, от 29.05.2006 г. № 03-11-09/3/277).
Следовательно, и НДФЛ с доходов работников Вы будете уплачивать в бюджет по месту своего учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в межрайонной налоговой инспекции.
В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.
В отношении налоговой декларации по ЕНВД Минфин РФ в письме от 20.03.2009 г. № 03-11-06/3/68 указал, что при осуществлении налогоплательщиком одного вида предпринимательской деятельности в отдельно расположенных местах (с разными ОКАТО), но подведомственных одной налоговой инспекции, подается одна декларация по единому налогу на вмененный доход с заполнением раздела 2 по каждому ОКАТО.
П. 9 ст. 15 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов ежеквартально представляют отчетность в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета.
Если до 1 января 2010 года Вы были зарегистрированы в качестве страхователей во внебюджетных фондах, перерегистрацию проходить не нужно, поскольку это не предусмотрено законом.
Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержден постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 г. № 296п.
Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) — работодатели регистрируются в качестве страхователей в территориальных органах ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения трудовых договоров и гражданско-правовых договоров.
Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования РФ страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 г. № 959н.
Физические лица, заключившие трудовой договор с работником, подлежат обязательной регистрации в качестве страхователей.
Регистрация указанных страхователей осуществляется территориальными органами ФСС РФ по месту жительства физического лица на основании заявления о регистрации в качестве страхователя физического лица, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.
Таким образом, отчитываться в ПФР и ФСС РФ Вы должны по месту своего учета, то есть по месту своего жительства.
Также по месту учета (месту жительства) индивидуальный предприниматель должен представить отчетность в ПФР по форме РСВ-2 ПФР за свое страхование.
Законом № 212-ФЗ не предусмотрено положений, которые обязывали бы предпринимателя уплачивать страховые взносы за работников по месту осуществления деятельности.
Следовательно, страховые взносы Вы должны уплачивать по месту регистрации в ПФР и ФСС РФ (месту жительства).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!