Импорт товаров из Казахстана: как быть с НДС

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДС, Развернуто

Организация заключила договор поставки китайских товаров с организацией, зарегистрированной в Казахстане. Товар поедет из Китая в Казахстан и потом из Казахстана в Россию.

Как быть с НДС?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

То, что товар китайский, будет не важно, если товар будет поставлен из страны, входящей в ЕАЭС, в частности, республики Казахстан. Порядок взимания НДС во взаимной торговле государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) устанавливается Договором о ЕАЭС от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением № 18 к Договору.

В случае импорта товаров из Казахстана НДС платит тот, к кому переходит право собственности на товары (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, может быть в том числе договор поставки (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Налог нужно платить и лицам на УСН, ПСН, и тем, кто освобожден от НДС (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Чтобы рассчитать «ввозной» НДС, нужно умножить налоговую базу (стоимость товаров) на ставку налога (п. п. 14, 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

По общему правилу налоговая база – это стоимость товаров по договору (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Не нужно включать в налоговую базу стоимость сопутствующих услуг, например транспортировки, если эти услуги прописаны отдельно в договоре и не включены в стоимость товара.

Услуги между резидентами ЕАЭС облагаются по другим правилам, нежели товары, эти правила установлены в разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.

Если же услуга включена в стоимость товара, то для определения базы берётся вся стоимость с учетом услуги.

НДС при ввозе из ЕАЭС начисляется по ставкам 10% или 20% (п. 17 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 2, 3, 5 ст. 164 НК РФ).

По общему правилу применяется ставка 20%.

Ставка 10% применяется для продовольственных, детских, медицинских и других социально значимых товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ. Конкретные наименования и коды видов товаров, которые облагаются по ставке 10%, содержатся в перечнях, утвержденных Правительством РФ.

«Ввозной» НДС при импорте из ЕАЭС входит в совокупную обязанность налогоплательщика, налог платится в составе ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ, п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Для перечисления налога в бюджет используется КБК для ЕНП – 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Срок уплаты «ввозного» НДС по общему правилу – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты к учету (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

При импорте из ЕАЭС в ИФНС подаётся декларация по косвенным налогам, заявление о ввозе и другие документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Декларацию с документами нужно подать, даже если организация ввезла товары, которые освобождены от НДС.

Форма и Порядок заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС утверждены Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.

Декларацию можно подать на бумаге или в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ, Приложение № 4 к Порядку заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС).

НДС принимается к вычету после уплаты.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Импорт товаров из Казахстана: как быть с НДС

Еще по теме: