Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Налоговый орган отказывает в получении имущественного налогового вычета при покупке квартиры на сумму самого ипотечного кредита, а предоставляет вычет только на сумму, направленную на погашение процентов по кредиту. Права ли налоговая инспекция? Может ли кредит рассматриваться как фактически произведенный расход на приобретение жилья?

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Ссылаясь на то, что предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, направленной на погашение самого кредита, НК РФ не предусмотрено, налоговики иногда отказывают налогоплательщикам в таких вычетах.

Кроме того, можно предположить, что налоговая инспекция отказала Вам в имущественном налоговом вычете по НДФЛ на том основании, что имущественный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов на приобретение квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц.

Однако эти доводы налоговиков являются несостоятельными: налоговая инспекция не имеет права отказать налогоплательщику в имущественном налоговом вычете по НДФЛ, если квартира была приобретена на взятые в кредит деньги.

И вот почему.

Согласно п. 1 ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

К отношениям по кредитному договору применяются правила о договоре займа, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре и не вытекает из существа кредитного договора (п. 2 ст. 819 ГК РФ).

Ст. 807 ГК РФ предусмотрено, что деньги по договору займа заемщик получает в собственность.

То есть, взяв в банке ипотечный кредит, Вы получили деньги в свою собственность, а, отдавая эти деньги в оплату приобретаемой квартиры, Вы отдали свои деньги.

Следовательно, расходы на приобретение квартиры в данном случае несет сам налогоплательщик, а не какие-либо иные лица.

Налоговый кодекс РФ не дает определения понятия «фактические произведенные расходы».

Однако по смыслу – это расходы, которые налогоплательщик фактически произвел, например, заплатил деньги, передал какое-либо другое имущество.

Так как Вы передали денежные средства в оплату приобретаемой квартиры (как правило, банк переводит сумму денежных средств, выданных в кредит, со счета покупателя квартиры (заемщика) на счет продавца квартиры), то можно говорить о том, что Вы фактически произвели расходы на приобретение квартиры.

Следовательно, если у Вас имеются платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (например, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца), то налоговая инспекция не вправе отказать Вам в имущественном налоговом вычете по НДФЛ на том основании, что у Вас отсутствуют фактически произведенные расходы на приобретение квартиры.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Еще по теме: