Материальные расходы при применении УСН
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Основной вид деятельности – розничная торговля ГСМ.
1) На автозаправочной станции сторонней специализированной организацией была произведена организация проведения обследования технического состояния и оказаны услуги по приведению производственных помещений и сооружений в соответствие с требованиями норм и правил технической эксплуатации. Данные работы рассматриваются как обязательные для АЗС. Может ли индивидуальный предприниматель включить данные расходы в состав материальных расходов (работы, выполненные сторонними организациями) при УСН?
2) У индивидуального предпринимателя есть собственный автомобиль, который используется как для личных целей, так и в предпринимательской деятельности (инкассация выручки). Может ли индивидуальный предприниматель на основании путевых листов учитывать расходы на топливо в составе материальных расходов при УСН?
1. В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ к материальным расходам организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, относятся расходы, перечисленные в ст. 254 НК РФ.
Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Таким образом, перечисленные Вами услуги можно признать услугами производственного характера в виде контроля за соблюдением установленных технологических процессов и учесть их в составе расходов как материальные расходы по п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
2. Затраты на приобретение ГСМ, как правило, учитываются в составе расходов на содержание служебного автотранспорта.
Поскольку автомобиль используется Вами и для личных целей, Вам будет сложно доказать правомерность затрат на приобретение ГСМ в целях предпринимательской деятельности.
Тем более, что даже среди специалистов налоговых служб нет единого мнения по данному вопросу.
Издайте внутренний распорядительный документ, в котором установите режим использования автомобиля в производственных целях и опишите назначение поездок.
В таком случае Вы выполните требования п. 2 ст. 346.16 НК РФ о том, что расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в ст. 252 НК РФ.
То есть докажете, что данные расходы экономически оправданны и документально подтверждены.
Однако вероятность непринятия налоговым инспектором указанных расходов остается высокой.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!