Организация применяет ЕНВД. Вид деятельности в ЕГРЮЛ и иные налоги
Организация занимается розничной торговлей книгами (ЕНВД). Основной вид деятельности – розничная торговля книгами. В ЕГРЮЛ есть дополнительный вид деятельности – оптовая торговля книгами. Но эту деятельность организация не осуществляет.
Нужно ли сдавать нулевые декларации по оптовой торговле?
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).
Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
П. 2 ст. 80 НК РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
Минфин РФ неоднократно разъяснял, что налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (в частности, ЕНВД) и не осуществляющие иной деятельности (в том числе заявленной при регистрации в налоговом органе), кроме деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД, освобождены от обязанности представлять в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, плательщиками которых они не являются в связи с применением указанного специального налогового режима (письма от 17.07.2012 г. № 03-11-11/208, от 01.06.2012 г. № 03-11-09/41).
ФНС РФ высказывала аналогичное мнение в письме от 07.05.2010 г. № ШС-37-3/1285@.
Но неожиданно в письме от 26.04.2011 г. № АС-4-3/6753 ФНС РФ заявила, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявивший иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения.
Правда, в текущем году главное налоговое ведомство вернулось к своей прежней позиции и письме от 20.05.2015 г. № ГД-4-3/8449@ сообщило, что организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и не осуществляющие иной деятельности (в том числе заявленные при регистрации в налоговом органе), кроме деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом, освобождены от обязанности представлять в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, плательщиками которых они не являются в связи с применением данного специального налогового режима в отношении конкретных видов деятельности.
Аналогичная позиция содержится в письме ФНС РФ от 07.05.2010 г. № ШС-37-3/1285@, размещенном на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения».
При этом в случае если организация, осуществляющая деятельность, подпадающую под ЕНВД, также разово осуществляет виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, то такая организация не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения.
Таким образом, организация, применяющая ЕНВД и осуществляющая разовые операции по видам деятельности, не подпадающим под данный специальный режим налогообложения, обязана представлять налоговые декларации по НДС только за те налоговые периоды, в которых у указанной организации возникает обязанность по исчислению и уплате данного налога в соответствии с главой 21 НК РФ (конец цитаты).
Таким образом, если Вы не осуществляете сделок по оптовой торговле вообще или разовых, то Вы освобождаетесь от представления налоговых деклараций в рамках общей системы налогообложения.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!