Предприниматель на ЕНВД. Страсти вокруг беременных сотрудниц

Тематики: ЕНВД, Индивидуальный предприниматель, Социальное страхование

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД (розничная торговля). Сотрудников 4 человека вместе с ИП. Приняли на работу сотрудницу, установили хорошую заработную плату (предполагалось передать сотруднику управление фирмы). Через месяц оказалось, что женщина беременная и фактически сразу уходит в декрет. По закону я не могу ей отказать в оформлении и выплате больничного листа и пособия по уходу за ребенком, что впоследствии мне должны компенсировать из ФСС.

В 2010 г. ИП освобожден от уплаты страховых взносов в ФСС. В 2011 г. я обязана платить взносы, но штат мал и перечисления с заработной платы будут небольшие, значительно меньше пособия по уходу за ребенком. Не получится так, что я должна буду оплачивать пособие по уходу за ребенком до 1,5 сотруднице из собственных средств? И не накажет ли меня Фонд соцстраха, что я приняла на работу беременную женщину, фактически перед уходом в декрет? Есть ли у меня какая- то возможность отказать в оплате работнице?

Начнем с того, что Вы не вправе отказать сотруднице в выплате пособия по беременности и родам и дополнительных пособий, полагающихся женщине после рождения ребенка.

В данном случае ни то, что Вы применяете специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ни то, что сумма отчислений в ФСС РФ будет невелика, значения не имеют.

Трудовое законодательство РФ предусматривает целый ряд гарантий для женщин, имеющих детей.

Во-первых, ст. 64 Трудового кодекса РФ запрещает отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей.

При этом для беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет, не устанавливается испытание при приеме на работу.

Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины с оплатой труда пропорционально отработанному сотрудницей времени или в зависимости от выполненного ей объема работ (ст. 93 ТК РФ).

Беременные женщины не допускаются к работе в ночное время и к сверхурочной работе (ст. 96, 99 ТК РФ).

Беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо эти женщины переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежней работе.

До предоставления беременной женщине другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов, она подлежит освобождению от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет средств работодателя.

При прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях за беременными женщинами сохраняется средний заработок по месту работы (ст. 254 ТК РФ).

Запрещаются направление в служебные командировки, привлечение к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни беременных женщин (ст. 259 ТК РФ).

Перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя (ст. 260 ТК РФ).

По заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

При этом на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность) (ст. 256 ТК РФ).

Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в том числе в ФСС РФ (ст. 5 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Согласно ст. 2.1 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, признаются страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе ЕНВД, в 2010 году тариф страховых взносов в ФСС РФ равен нулю %.

Ввиду того, что данные страхователи в 2010 году страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ не начисляют, средства Фонда на выплату пособий гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, выделяются таким страхователям-работодателям территориальными органами Фонда.

Это подтвердил ФСС РФ в письме от 22.09.2009 г. № 02-18/07-8866.

С 1 января 2010 года утратил силу Федеральный закон РФ от 31.12.2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Поэтому гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, в 2010 году пособия по обязательному социальному страхованию выплачиваются в общем порядке, а именно:

– пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам при постановке на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и социальное пособие на погребение – за счет средств ФСС РФ.

ФСС РФ выделяет в 2010 году средства на оплату пособий в связи с тем, что в 2010 году для страхователей-спецрежимников сохраняется механизм отчислений в Фонд от налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов.

Дело в том, что в соответствии со 346.33 НК РФ суммы налога при ЕНВД зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Так, согласно ст. 146 Бюджетного кодекса РФ в бюджет ФСС РФ подлежат зачислению доходы от ЕНВД по нормативу 5%.

А с 2011 года суммы налога при ЕНВД, зачисляемые на счета органов Федерального казначейства, будут распределяться только в бюджеты всех уровней.

В бюджеты внебюджетных фондов суммы налогов распределяться уже не будут.

С 2011 года налогоплательщики ЕНВД будут уплачивать взносы в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС уже самостоятельно по установленным Законом № 212-ФЗ тарифам.

В частности, тариф страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками ЕНВД в ФСС РФ, в 2011 году составит 2,9%.

Ст. 13 Закона № 255-ФЗ установлено, что назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы застрахованного лица.

При этом Вы должны осуществлять выплату пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу в порядке, установленном для выплаты застрахованным лицам заработной платы (иных выплат, вознаграждений), и в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

А назначать пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком следует в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами.

На сумму выплаченных пособий Вы уменьшите сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ.

Если начисленных Вами страховых взносов недостаточно для выплаты пособий в полном объеме, то Вы должны обратиться за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.

Это установлено п. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ.

Территориальный орган ФСС РФ должен выделить Вам необходимые средства на выплату пособий в течение 10 календарных дней с даты представления Вами всех необходимых документов.

Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 г. № 951н.

Вы должны представить:

– письменное заявление страхователя, которое должно содержать:

фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя — физического лица (индивидуального предпринимателя);

регистрационный номер страхователя;

указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения;

– Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма4 ФСС РФ), утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н, за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения;

– копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов:

для пособий по беременности и родам – листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия;

для единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности – справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель);

для единовременного пособия при рождении ребенка – справка о рождении ребенка установленной формы, выданная органами записи актов гражданского состояния;

для ежемесячного пособия по уходу за ребенком – заявление о назначении указанного пособия, свидетельство о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию;

справку с места работы отца ребенка о том, что он не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком, либо справку из органов социальной защиты населения по месту жительства отца ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Следует иметь ввиду, что при рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган ФСС РФ вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы.

В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Предприниматель на ЕНВД. Страсти вокруг беременных сотрудниц

Еще по теме: