Продавец на УСН. Покупатель ошибочно выделил НДС в «платежке»
Индивидуальный предприниматель применяет УСН, занимается розничной и оптовой торговлей. Нам поступило платежное поручение от покупателя и в назначении выделен НДС (ошибочно).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Если предприниматель, применяющий УСН и, соответственно, не являющийся налогоплательщиком НДС, выставит покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то тогда он будет обязан на основании п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, которая определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Если индивидуальный предприниматель во всех первичных документах, представляемых покупателям, суммы НДС не выделял, счета-фактуры им не выставлялись, то, учитывая, что НДС выделен только в платежном поручении покупателя (ошибочно или по его инициативе), индивидуальный предприниматель не обязан уплачивать НДС в бюджет и представлять налоговую декларацию по данному налогу.
К такому выводу пришло УФНС РФ по г. Москве в письме от 31.03.2009 г. № 20-14/2/030093@.
При этом, отмечают чиновники, в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ поступившие от покупателей денежные средства включаются в состав доходов в полном объеме (включая сумму НДС).
Если платежное поручение покупателя (с выделенной суммой НДС) банком еще не исполнено, то плательщик вправе отозвать его.
Если указанное платежное поручение банком исполнено, то покупатель должен направить письмо в адрес индивидуального предпринимателя с сообщением, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно.
Следует иметь в виду, что если покупатель не выделил НДС, а начислил его сверх договорной суммы, то в этом случае покупатель должен направить письмо с просьбой вернуть ошибочно перечисленные денежные средства в размере начисленного им «сверху» НДС.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!