Продажа земельного участка ИП

ИП как физлицо в начале года приобрело земельный участок у другого физлица за наличный расчет.

В ближайшем будущем планируется продажа этого участка юридическому лицу, но уже от ИП.

ИП применяет УСН (доходы-расходы).

Как учитывать доходы от продажи земельного участка?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Если физическое лицо зарегистрировано как индивидуальный предприниматель (ИП) и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) указано, что оно занимается деятельностью, связанной с покупкой и продажей земельных участков (код 70.12.3 по ОКВЭД), а сами земельные участки использовались в предпринимательской деятельности, то доходы от их продажи включаются в состав доходов для расчета налоговой базы по упрощенной системе налогообложения (УСН).

В случае если земельные участки не использовались индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности и в ЕГРИП в отношении данного налогоплательщика не указаны вышеназванные виды экономической деятельности, то доходы от продажи земельных участков подлежат налогообложению в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 24.07.2015 № 03-11-11/42684.

Следовательно, если при регистрации предприниматель указал код 70.12.3 согласно ОКВЭД, то в ЕГРИП будет внесено направление деятельности «покупка и продажа земельных участков».

При этом, если налогоплательщик использует имеющуюся у него землю в целях получения коммерческого дохода, тогда выручка от продажи автоматически подпадает под налогообложение в рамках упрощенной системы.

Рассмотрим обратный пример: предприниматель, регистрируясь, не указал для внесения в ЕГРИП никаких видов деятельности, так или иначе связанных с реализацией земельных участков в коммерческих целях.

Кроме того, имеющуюся землю он никогда не использовал для ведения бизнеса, то есть не размещал на ней производственных площадей и не подавал с целью получения дополнительной коммерческой выгоды.

В этом случае, продав такую землю, как частное лицо, индивидуальный предприниматель обязан уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), согласно действующим правилам.