Расходы будущих периодов. Вычет НДС – единовременно
(Письмо ФНС РФ от 23.07.2009 г. № 3-1-11/531 «О порядке применения вычетов по НДС»)
Впервые появилось официальное разъяснение налоговиков по вопросу применения вычетов по НДС в отношении расходов будущих периодов.
Как показывает арбитражная практика, налоговые инспекции требуют от налогоплательщиков принимать НДС к вычету по расходам будущих периодов частями, так же, как и сами расходы будущих периодов.
Суды активно возражали налоговикам и активно поддерживали налогоплательщиков.
По убеждению судей, реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов.
Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), аккумулируются налогоплательщиком по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и в соответствии со статьями 261 и 325 НК РФ не уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Однако указанные статьи подлежат применению при определении налоговых вычетов при исчислении налога на прибыль и не регулируют правоотношения по применению вычетов налога на добавленную стоимость (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.04.2008 г. № А33-12863/07-Ф02-1479/08).
ФАС Московского округа в постановлении от 19.06.2007 г. № КА-А40/5440-07 указал, что положения главы 21 НК РФ не устанавливают ограничений на применение налоговых вычетов по этапам выполненных и оплаченных работ (услуг), факт отнесения затрат по указанным работам в бухгалтерском учете на счет 97 «Расходы будущих периодов» не препятствует применению налоговых вычетов.
Очевидно, вняв единой позиции арбитражных судов, ФНС РФ в комментируемом письме сообщила, что если приобретаемые услуги будут использоваться в налоговом периоде, следующем за налоговыми периодами, в которых приобретались указанные услуги, и эти услуги не относятся к нормируемым расходам, указанным в п. 7 ст. 171 НК РФ, то применение налогового вычета производится по сумме налога в полном объеме в общеустановленном порядке, т.е. в том налоговом периоде, в котором получена счет-фактура по приобретенной услуге, принятой на учет при наличии соответствующего первичного документа.
ФНС отметила, что в соответствии с главой 21 НК РФ в случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
Других особенностей по порядку применения налоговых вычетов в связи с иными правилами формирования расходов в целях применения главы 25 НК РФ, главой 21 НК РФ не установлено.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!