Расходы на приобретение земельного участка при УСН
Наша организация находится на УСН (доходы – расходы). Оформили в собственность земельный участок, на котором находится здание, которое мы сдаем а аренду. Как учесть расходы по приобретению земельного участка – полностью или частично (плата за сам участок, госпошлина за регистрацию)?
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу могут учитываться расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
В состав основных средств включаются основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля не подлежит амортизации.
Поэтому, указывал Минфин РФ в письме от 30.06.2011 г. № 03-11-06/2/101, расходы в виде выкупной стоимости земельного участка к расходам на приобретение основных средств не относятся.
В связи с этим, а также в связи с тем, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не предусматривает расходы на приобретение земельных участков, расходы на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием учитываться при налогообложении не должны.
Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных им расходов на приобретение только тех земельных участков, которые приобретаются им с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации (письма Минфина РФ от 28.02.2013 г. № 03-11-06/2/5946, от 08.04.2011 г. № 03-11-06/2/46).
В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, учитываются в составе расходов организации, применяющей УСН.
Согласно п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина является федеральным сбором.
Поэтому суммы государственной пошлины учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Это подтверждает и Минфин РФ в письме от 10.05.2012 г. № 03-11-06/2/63.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!