Реализация автомобиля индивидуальным предпринимателем

Тематики: ЕНВД, Индивидуальный предприниматель, НДФЛ

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД – автотранспортные услуги по перевозке грузов. В собственности (более 3-х лет) имеет две автомашины. Машина была приобретена до получения статуса ИП. В предпринимательской деятельности последние 3 года не использовалась. Сейчас индивидуальный предприниматель решил продать эту машину. Нужно ли отчитаться перед ИФНС, какие заплатить налоги?

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Данные положения не распространяются на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Учитывая, что на физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, одновременно возложены различные налоговые обязательства как в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, так и в случае получения им доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, ФНС РФ обращает внимание на то, что в целях налогообложения квалификация полученных физическим лицом доходов имеет определяющее значение.

Квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности:

– использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности;

– реализация этого имущества была разовая или операции купли-продажи осуществлялись систематически в отношении другого аналогичного имущества;

– деньги за реализованное имущество поступили на расчетный счет налогоплательщика как предпринимателя или как физического лица;

– цель приобретения этого имущества (письмо ФНС РФ от 06.09.2011 г. № ЕД-3-3/3030@).

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Реализация объекта основных средств (автомобиля) не является видом деятельности, облагаемым ЕНВД.

Как сообщил Минфин РФ в письме от 16.05.2013 г. № 03-04-05/17098, при осуществлении иной деятельности, в частности при реализации объектов основных средств, индивидуальному предпринимателю — налогоплательщику ЕНВД следует исчислять НДС, а с дохода, полученного от реализации, уплатить НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.

Но этот вывод применим к ситуации, когда автомобиль является для предпринимателя основным средством.

Минфин РФ убежден, что если расходы, например, на нежилое помещение были понесены до регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, то такое имущество не может быть признано амортизируемым имуществом и такие расходы не могут быть признаны расходами индивидуального предпринимателя и, соответственно, по такому имуществу не может начисляться амортизация (письмо от 11.07.2006 г. № 03-05-01-05/141).

Доходы, полученные от реализации имущества, которое не использовалось налогоплательщиком в целях осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ (письмо Минфина РФ от 01.02.2012 г. № 03-11-11/21).

Следовательно, поскольку автомобиль находился в собственности более трех лет и не использовался в предпринимательской деятельности, доходы от его продажи не облагаются НДФЛ в полном объеме.

Ст. 229 НК РФ определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Минфин РФ в письме от 14.05.2013 г. № 03-04-05/16652 сообщил, что налогоплательщики вправе не подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщикам более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Реализация автомобиля индивидуальным предпринимателем

Еще по теме: