Пополнение расчетного счета индивидуального предпринимателя
Индивидуальный предприниматель А (УСН – 6%), перечисляет на расчетный счет другого индивидуального предпринимателя Б (ЕНВД, УСН 15%) 50000 рублей на пополнение счета. Является ли эта операция для ИП Б доходом? И как документально отразить эту операцию для обоих предпринимателей?
Индивидуальный предприниматель Б осуществляет разные виды деятельности, как переведенные на уплату ЕНВД, так и облагаемые единым налогом по УСН (доходы минус расходы).
Значит, в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ индивидуальный предприниматель Б обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой он уплачивает налоги в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Напомним, что на уплату ЕНВД могут быть переведены только те виды предпринимательской деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Поэтому при раздельном учете денежных средств, полученных индивидуальным предпринимателем Б (в том числе поступивших на расчетный счет), к предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, будут относиться только те денежные средства, которые были получены в результате осуществления данной предпринимательской деятельности.
Все остальные денежные средства будут считаться полученными в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом по УСН.
Заметим, что при таком «разделении» всех денежных средств, поступивших на расчетный счет индивидуального предпринимателя Б, нужно исходить не из того, что указано в расчетных документах (в Вашем случае это «пополнение счета»), а из того, в связи с чем были перечислены те или иные денежные средства.
Так, например, денежные средства могут быть перечислены в качестве платы за поставленный товар или оказанную услугу, в качестве арендной платы за предоставленное в аренду имущество и т.д.
Насколько мы поняли из Вашего вопроса, индивидуальный предприниматель А перечислил денежные средства индивидуальному предпринимателю Б «просто так», без заключения какого-либо договора.
Значит, данные денежные средства не были получены индивидуальным предпринимателем Б от осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, и поэтому в целях ведения раздельного учета эти денежные средства будут относиться к деятельности, облагаемой единым налогом по УСН.
П. 1 ст. 346.15 НК РФ установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому налогу при УСН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Перечень внереализационных доходов установлен ст. 250 НК РФ.
Отметим, что данный перечень является открытым.
В связи с этим налогообложению подлежат все доходы налогоплательщика, полученные им в течение отчетного периода, за исключением доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой эту выгоду можно оценить.
То есть получение дохода предполагает улучшение имущественного состояния налогоплательщика.
В Вашей ситуации индивидуальный предприниматель Б получил на свой расчетный счет денежные средства от другого лица (индивидуального предпринимателя А).
При этом имущественное состояние индивидуального предпринимателя Б улучшилось, а значит, он получил доход.
Поскольку данные денежные средства были перечислены «просто так», то в соответствии с п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ данные денежные средства являются внереализационным доходом индивидуального предпринимателя Б в виде безвозмездно полученного имущества, отражаются в составе доходов в Книге доходов и расходов и учитываются при исчислении единого налога при УСН.
Поскольку индивидуальный предприниматель А является налогоплательщиком единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы», то в Книге доходов и расходов он отражает только доходы, учитываемые при налогообложении единым налогом.
Следовательно, документально обосновывать расходы в виде перечисления денежных средств индивидуальному предпринимателю Б предприниматель А не обязан.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!