Расходы на доставку товара

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, УСН

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Основной вид деятельности – торговля через маркетплейсы.

Товар закупает в Китае. Документов на товар нет никаких. При этом есть документы от транспортной компании на доставку этого товара.

Можно ли списывать транспортные расходы при отсутствии документов на товар?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) расходы, указанные в п. 1 данной статьи, для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Таким образом, отсутствие первичных документов на приобретаемый товар ставит под сомнение расходы на перевозку этого товара.

В данном случае не прослеживается связь документальной подтвержденности и экономической обоснованности.

Со стороны налогового органа могут быть предъявлены претензии, на которые индивидуальный предприниматель вправе представить вместе с возражениями дополнительные документы (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, чеки ККТ), подтверждающие обоснованность своих возражений о том, что хозяйственная сделка была фактически совершена и товар был оприходован на склад.

В случае если при их рассмотрении налоговая инспекция не даст им соответствующую правовую оценку и признает их не подтверждающими расходы документами или документами, не свидетельствующими о реальности фактически совершенной сделки, то свою правоту ИП будет отстаивать в судебных инстанциях.

В исключительных случаях налоговая инспекция может осуществить налоговую реконструкцию, в ходе которой выявит фактически осуществленные сделки и фактически понесенные расходы, применив необходимые процедуры.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Расходы на доставку товара

Еще по теме: