Налоговый вычет по НДФЛ налоговую базу по ЕСН не уменьшит
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2007 г. № 03-04-05-02/3)
Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговую базу по ЕСН индивидуальные предприниматели определяют как сумму доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 3 ст. 237 НК РФ).
При этом состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Минфин РФ ответил на вопрос, можно ли уменьшить налоговую базу по ЕСН на сумму профессионального налогового вычета по НДФЛ, который составляет 20% от общей суммы доходов и предоставляется согласно п. 1 ст. 221 НК РФ тем индивидуальным предпринимателям, которые не могут документально подтвердить свои расходы.
Чиновники считают, что сумма такого вычета не может быть отнесена к расходам в целях исчисления ЕСН, так как расходами в соответствии с главой 25 НК РФ признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Действительно, сумма профессионального налогового вычета в размере 20% от доходов – это не расходы и не затраты индивидуального предпринимателя.
П. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальному предпринимателю позволено вычесть 20% из суммы доходов в целях исчисления налоговой базы по НДФЛ, но эта норма не приравнивает такой налоговый вычет к расходам индивидуального предпринимателя.
Тем более, что при определении состава расходов в целях исчисления налоговой базы по ЕСН предпринимателям предписано руководствоваться только положениями главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», где ни слова не сказано про профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере 20% от доходов.
Таким образом, считать расходом сумму в размере 20% общей суммы доходов при исчислении налоговой базы по ЕСН нельзя.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!